Некоторые люди, кроме заработка по основному месту работы, занимаются продажей и сдачей в аренду имущества, получают подарки на крупную сумму. И при этом забывают (или не знают), что подобные дополнительные доходы облагаются налогом. В каких ситуациях надо подавать налоговую декларацию, а когда нет? Читайте в очередном выпуске нашего правового ликбеза.
Как отмечает прокурор отдела прокуратуры Витебской области Ольга Жумарина, мало кому известно, что в соответствии с Налоговым кодексом РБ доходы, полученные за границей или из-за границы, в большинстве случаев облагаются подоходным налогом (для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь). Например, это заработная плата, денежные переводы, посылки от близких родственников, вознаграждения за услуги и работу за границей. Исключение – доходы, полученные за границей или из-за границы от близких родственников (независимо от суммы).
Что же касается доходов физического лица в виде дарения (в денежной, натуральной формах) от людей, не состоящих в близком родстве, то они освобождаются от подоходного налога. При условии, что доходы были получены в размере, не превышающем установленный законодательством предел в каждом календарном году.
Соответствующую налоговую декларацию надо будет подать в 2023-м не позднее 31 марта. Также в ближайшем году обязательному декларированию подлежат доходы, полученные физлицами в 2022 г. от других людей и организаций, доходы от возмездного отчуждения (продажи, обмена, ренты) при конкретных условиях. Прокурор назвала эти условия.
– Необходимо декларировать доходы от возмездного отчуждения в течение пяти последних лет (2018 - 2022 годов) принадлежащих на праве собственности более одного незавершенного строительства капитального строения, расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела. Более одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии). Более одной квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машиноместа, земельного участка (долей в праве собственности на имущество).
Ольга Жумарина подчеркивает: эти доходы подлежат декларированию вне зависимости от того, кому реализована недвижимость – организации или физлицу.
Надо подавать налоговую декларацию и при возмездном отчуждении (проще говоря, продаже) недвижимости и транспорта по цене ниже их приобретения.
– Гражданин Беларуси в апреле и мае 2022 г. продал другим физическим лицам два легковых автомобиля за 27 500 руб. и 42 300 руб. соответственно, – приводит еще один пример эксперт. – Первый проданный автомобиль приобретен этим гражданином в 2020 г. за 26 000 руб., а второй – в 2019 г. за 50 000 рублей. В рассматриваемой ситуации согласно п. 44 ст. 208 Налогового кодекса доход от продажи первого автомобиля не подлежит обложению подоходным налогом, так как является доходом, полученным от возмездного отчуждения в течение 2022 г. первого механического транспортного средства. Несмотря на то, что второй автомобиль был продан физическим лицом по цене ниже его приобретения (в убыток), ему необходимо представить в налоговый орган декларацию за 2022 г.
Кроме того физлицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, надо декларировать продажу автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов (например грузовики, спецтехника), а число сидячих мест, помимо сиденья водителя, больше восьми (автобусы).
Также необходимо подавать налоговую декларацию физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, при сделках с ценными бумагами (частями, долями, паями). Причем независимо от количества сделок.
Возможны ситуации, когда полученные доходы декларировать не требуется. Например, прибыль от продажи недвижимого имущества, которое не относится к одному виду.
– Допустим, гражданин Беларуси в 2022 г. продал другому физлицу дом, а также машино-место, – приводит пример работник прокуратуры – При этом в ноябре 2021 г. этим же гражданином были проданы еще одному физическому лицу квартира и гараж. Другое недвижимое имущество гражданином в течение 2017 – 2020 гг. не отчуждалось.
По словам прокурора отдела, не требуется представлять декларацию и при получении доходов от возмездного отчуждения (то есть продажи) имущества, полученного по наследству. Причем это касается как самих наследников, так и людей, состоящих с ними в отношениях близкого родства или свойства (опекунов, попечителей и подопечных).
В то же время, если общая сумма полученных физическим лицом доходов в виде дарения превысит установленный законодательством предел, то на сумму превышения надо будет заплатить подоходный налог.
Ольга Жумарина напоминает, что получатель доходов обязан представить декларацию в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за календарным годом, в котором получена прибыль. Уплатить исчисленную сумму подоходного налога следует не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
За нарушение налогового законодательства предусмотрена административная ответственность.
– В зависимости от количества дней просрочки представления налоговой декларации нарушителю грозит штраф от 1 до 10 базовых величин, – говорит Ольга Жумарина. – В случае совершения правонарушения повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, в том числе должностным лицом юридического лица, предусмотрен штраф в размере трех базовых величин за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более двадцати базовых величин. В случае непредставления налоговой декларации налоговым органом может быть проведена проверка соответствия расходов доходам физического лица. В данном случае доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению.
Фото из открытых источников.
